2021: изменения в законодательстве

Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в IT-отрасли, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных независимо от вида договора, оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, а также российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, установлены:

• пониженные ставки налога на прибыль организаций (3% в федеральный бюджет, 0% в бюджет субъекта РФ);
• пониженные тарифы страховых взносов (6% на обязательное пенсионное страхование, 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 0,1% на обязательное медицинское страхование)

Установлены условия для применения указанных выше пониженных ставок и тарифов.

Утрачивает силу положение, в соответствии с которым организации, осуществляющие деятельность в IT-отрасли, вправе признавать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники материальными расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль организаций.

Кроме того, от обложения НДС освобождаются операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также прав на использование указанных программ и баз данных.

Указанное освобождение не распространяется на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней, размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах) и заключать сделки.

Теперь налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее - 150 млн рублей) или средняя численность его работников превысила 130 человек (ранее - 100 человек).

При этом установлены особенности применения УСН налогоплательщиками, чьи доходы за отчетный период (налоговый) период превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
В этом случае необходимо применять повышенную налоговую ставку в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения:

• 8% для объекта "доходы";
• 20% для объекта "доходы минус расходы".

Если превышения допущены в I квартале календарного года, то повышенная налоговая ставка устанавливается для всего налогового периода.

Также установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов налогоплательщика, который применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Кроме поправок, внесенных в 2020 году Протоколами, СИДН будут изменены и Многосторонней конвенцией по борьбе с размыванием налоговой базы (MLI). Общее изменение - установление «теста основной цели» и взаимосогласительных процедур.

Кипр. С 1 января 2021 года изменяются нормы СИДН, которые относятся к налогообложению у источника. Иные изменения вступят в силу в 2022 году (например, нормы о взаимосогласительных процедурах).

Люксембург. В отношении Люксембурга положения Конвенции с нового года вступают в силу в полном объеме как для налогообложения у источника, так и для опциональных положений.
Из важных изменений отметим п. 3 ст. 3, о фискально-прозрачных образованиях (например, партнерств). Так, доход, полученный фискально-прозрачной структурой, признаётся ее доходом в части, определенной налоговым законодательством Люксембурга (п. 1 ст. 3 Конвенции). Другая часть дохода подлежит обложению либо согласно НК РФ, либо по правилам СИДН со странами резидентства бенефициаров образований.

Мальта. В отношении Мальты с начала нового года Конвенция также применяется в полном объеме. Прежде всего, изменяется порядок налогообложения реализации долей и акций в компаниях, более 50% которых выражены недвижимым имуществом. Теперь п. 4 ст. 13 СИДН заменяется на положения п. 4 ст. 9 Конвенции: Российская Федерация имеет право облагать налогом доход от реализации акций, если такие акции в любой из 365 дней до реализации более чем на 50%

Трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору может предусматриваться выполнение работником трудовой функции дистанционно на постоянной основе (в течение срока действия трудового договора) либо временно (непрерывно в течение определенного трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору срока, не превышающего 6 месяцев, либо периодически при условии чередования периодов дистанционной работы и работы на стационарном рабочем месте).

Закреплено, что выполнение работником трудовой функции дистанционно не может являться основанием для снижения ему заработной платы.

Уточняются особенности заключения трудового договора и дополнительного соглашения к трудовому договору, предусматривающих выполнение работником трудовой функции дистанционно, особенности порядка взаимодействия дистанционного работника и работодателя, а также особенности режима рабочего времени и времени отдыха дистанционного работника.

Работодатель обеспечивает дистанционного работника необходимыми для выполнения им трудовой функции оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами.

Дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства. При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию за такое использование и возмещает расходы, связанные с таким использованием, в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Помимо иных предусмотренных оснований трудовой договор с дистанционным работником может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае, если в период выполнения трудовой функции дистанционно работник без уважительной причины не взаимодействует с работодателем по вопросам, связанным с выполнением трудовой функции, более 2 рабочих дней подряд со дня поступления соответствующего запроса работодателя (за исключением случая, если более длительный срок для взаимодействия с работодателем не установлен порядком взаимодействия работодателя и работника).

Трудовой договор с работником, выполняющим дистанционную работу на постоянной основе, может быть прекращен в случае изменения работником местности выполнения трудовой функции, если это влечет невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору на прежних условиях.

В отношении лиц, впервые поступающих на работу, сведения о трудовой деятельности будут формироваться исключительно в электронном виде — трудовые книжки для них не оформляются.

Предусматривается переход к "реестровой модели" в сфере лицензирования отдельных видов деятельности, предполагающей отказ от предоставления лицензий в бумажном виде в пользу внесения записи о предоставлении лицензии в реестр лицензий.

Выписка из реестра лицензий на бумажном носителе предоставляется за плату. Размер платы за предоставление выписки из реестра лицензий на бумажном носителе составляет 3 тыс. рублей. Выписка из реестра лицензий в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лицензирующего органа, предоставляется без взимания платы.

Предусматривается возможность подачи соискателем заявления о предоставлении лицензии в лицензирующий орган или в МФЦ, если соответствующая услуга предоставляется через МФЦ.

Доступ к общедоступной информации, содержащейся в реестрах лицензий, обеспечивается лицензирующим органом, ведущим соответствующий реестр лицензий, посредством ее размещения в сети "Интернет", в том числе в форме открытых данных. Данные о лицензиях, содержащиеся в соответствующих реестрах лицензий, получают статус открытых данных при внесении соответствующей записи в соответствующий реестр, который ведется в электронном виде.

Записи в реестрах лицензий, внесенные до 1 января 2021 года, подлежат приведению в соответствие с новыми требованиями до 1 января 2022 года. Лицензии, выданные до 1 января 2021 года, подтверждают наличие у лицензиата лицензии на дату 1 января 2021 года.

Предусматривается возможность сообщения банком или иной кредитной организацией судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа, подписанного соответствующим должностным лицом усиленной квалифицированной электронной подписью и направляемого с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, реквизитов счетов должника и размера денежных средств и драгоценных металлов должника, арестованных по каждому счету.

Размер материнского (семейного) капитала для лиц, у которых право на материнский капитал возникло до 1 января 2020 года, а также для лиц, у которых данное право возникло в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка начиная с 1 января 2020 года, составляет 483 881 рубль 83 копейки.
Размер материнского (семейного) капитала для лиц, у которых право на материнский капитал возникло в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка, при рождении (усыновлении) второго ребенка увеличивается на 155 550 рублей.

Размер материнского (семейного) капитала для лиц, у которых право на материнский капитал возникло в связи с рождением (усыновлением) второго или третьего ребенка и последующих детей начиная с 1 января 2020 года, если ранее такое право у них не возникло, составляет 639 431 рубль 83 копейки.

В частности, уточняются положения, регулирующие брокерскую деятельность.
Установлено, что клиент вправе передавать брокеру драгоценные металлы (в том числе в качестве обеспечения своих обязательств перед брокером), которые могут находиться на специальном брокерском счете в драгоценных металлах.

До принятия поручений клиента на совершение сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, брокер обязан предоставить клиенту, не являющемуся квалифицированным инвестором, информацию или доступ к информации:

• о ценах спроса и ценах предложения таких ценных бумаг и производных финансовых инструментов либо об иных обстоятельствах, информация о которых необходима в силу характера сделки;
• о расходах, возмещаемых клиентом брокеру в связи с исполнением поручений, а также о размере вознаграждения брокера или порядке его определения.

Неисполнение обязанности по предоставлению такой информации лишает брокера права в случае спора ссылаться на указание клиента как на основание для освобождения от ответственности за причиненные клиенту убытки.

Также Федеральным законом от 27.12.2019 N 454-ФЗ:

• установлена возможность открывать индивидуальный инвестиционный счет для обособленного учета драгоценных металлов;
• скорректированы требования к профессиональным участникам рынка ценных бумаг, а также к их деятельности.

Новыми правилами, в частности, устанавливается, что:

• цена на услуги общественного питания определяется стоимостью продукции, указанной в меню (прейскуранте);
• исполнитель не вправе без согласия потребителя выполнять дополнительные услуги за плату, а также включать в договор (заказ) иные расходы (платежи, комиссии, доплаты, чаевые и др.), не включенные в стоимость продукции, указанной в меню (прейскуранте), и цену выбранных потребителем услуг по организации досуга и других возмездных услуг.

В частности, расширяется перечень лицензионных требований, предъявляемых к лицензиату. Включено требование о том, что в случае распространения лицензиатом сообщений и материалов, созданных (распространенных) иностранным СМИ, выполняющим функции иностранного агента, и (или) российским юридическим лицом, выполняющим функции иностранного агента, такие сообщения и материалы должны распространяться с указанием на то, что они созданы (распространены) соответственно иностранным СМИ, выполняющим функции иностранного агента, и (или) российским юридическим лицом, выполняющим функции иностранного агента.

В частности, предусматривается, что в случае использования дополнительных визуальных эффектов при оформлении эфира телеканала в связи с праздничными днями, памятными датами или иными событиями эффекты, наложенные поверх и (или) под логотип, должны учитываться при вычислении площади знака информационной продукции.

Предусмотрена выдача ряда документов, а также выполнение органами ЗАГС иных действий на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС.

В случае утраты, порчи, в других случаях отсутствия возможности использования свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния, повторное свидетельство о государственной регистрации акта гражданского состояния выдается органом ЗАГС по месту жительства или пребывания заявителя (ранее - органом ЗАГС, в котором хранится первый экземпляр записи акта гражданского состояния).

Новое свидетельство о рождении на основании измененной или вновь составленной в связи с усыновлением записи акта о рождении ребенка выдается органом ЗАГС по месту государственной регистрации усыновления ребенка (ранее - органом ЗАГС по месту хранения записи акта о рождении ребенка).

За использование работодателем служебного изобретения работнику, являющемуся его автором, теперь выплачивается вознаграждение в размере 3 (ранее - 1) средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано.

За использование работодателем служебной полезной модели, служебного промышленного образца работнику, являющемуся автором таких полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 2 (ранее - 1) средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такие полезная модель, промышленный образец были использованы.

Новые правила приняты в рамках "регуляторной гильотины" и практически идентичны ранее применявшимся правилам.

Уведомление представляется теперь в течение 10 (ранее - 5) рабочих дней со дня получения организатором распространения информации требования Роскомнадзора о представлении уведомления.

Уведомление представляется организатором распространения информации в Роскомнадзор в следующем порядке:

• для граждан РФ, российских юридических лиц, ИП - в электронном виде посредством заполнения соответствующей электронной формы на официальном сайте www.97-fz.rkn.gov.ru;
• для иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства - в электронном виде посредством заполнения соответствующей электронной формы на указанном сайте с последующим направлением уведомления на бумажном носителе с переводом на русский язык по адресу: 109992, г. Москва, Китайгородский проезд, д. 7, строение 2, Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций, или с направлением уведомления в электронной форме, подписанного электронной подписью, признаваемой в РФ в соответствии с международными договорами РФ.

С 7 января истекает срок действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики.

Также предусматривается, что охранное свидетельство либо патент могут выдаваться в форме электронного документа (за исключением патента на секретное изобретение) и по желанию заявителя на бумажном носителе.

Определены цели и принципы экспериментальных правовых режимов в сфере цифровых инноваций, круг их участников, а также урегулированы отношения, связанные с их установлением и реализацией, в том числе изменением, приостановлением, прекращением, мониторингом, оценкой их эффективности и результативности.

Экспериментальный правовой режим подразумевает применение в отношении его участников в течение определенного периода времени специального регулирования в сфере цифровых инноваций.

Специальное регулирование характеризуется отличием от общего регулирования и устанавливается в отношении определенного круга участников экспериментального правового режима на срок его действия и, если не предусмотрено иное, на определенной территории.

Экспериментальные правовые режимы могут устанавливаться по следующим направлениям разработки и апробации цифровых инноваций:

• медицинская деятельность;
• проектирование, производство и эксплуатация транспортных средств;
• электронное обучение и дистанционные образовательные технологии;
• финансовый рынок;
• продажа товаров, работ, услуг дистанционным способом;
• архитектурно-строительное проектирование, строительство, капитальный ремонт, реконструкция, снос объектов капитального строительства, эксплуатация зданий, сооружений;
• предоставление государственных и муниципальных услуг и осуществление государственного контроля (надзора) и муниципального контроля;
• промышленность.

Определены условия для установления специального цифрового режима, регламентируются требования, предъявляемые к его субъектам, и основания для утраты такого статуса.