Обзор событий

Законодателем внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие существенные изменения в части трансфертного ценообразования (ТЦО) и вступающие в силу с 1 января 2024 года (Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ). Так, в пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ законодатель конкретизировал перечень лиц, являющихся стороной контролируемой сделки. Вместо "лица" теперь будет действовать такие дефиниции, как "физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица". Соответственно, под налоговый контроль попадают также сделки с офшорными иностранными структурами без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Также пункт 4 ст. 105.14 НК РФ дополнен критериями, при выполнении которых сделки не будут признаваться контролируемыми.

Помимо этого, законодатель установил новые особенности корректировки цен в контролируемых сделках. В частности, если цена в контролируемой сделке отличается от рыночной и такое отличие стало основанием для корректировки налоговой базы, то полученный налоговым нерезидентом доход приравнивается к дивидендам, и подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ по правилам глав 23 и 25 НК РФ. Датой получения такого дохода признается последний день календарного года, в котором совершена контролируемая сделка.

Также изменен объем информации в представляемой документации по ТЦО и в уведомлении о контролируемых сделках. Помимо ранее представляемых сведений придется подготовить и представить сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), анализ коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки, осуществленный налогоплательщиком в соответствии со ст. 105.5 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 105.15 НК РФ) и другие документы.

Уведомление о контролируемых сделках, представляется по-прежнему в срок до 20 мая следующего года, но с 2024 года организации обязаны представлять его только в электронной форме. Для физлиц сохраняется возможность представления на бумажном носителе.

Совсем недавно Минфин подготовил письмо (Письмо Минфина России от 24 ноября 2023 г. № 24-06-09/113123), в котором отмечается, что в случае применения показателя оценки, предусмотренного подп. "в" п. 24 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31.12.2021 № 2604, к оценке принимаются исполненные участником закупки с учетом правопреемства любые гражданско-правовые договоры, в том числе заключенные и исполненные в соответствии с Законом № 44-ФЗ.

Стоит добавить, что положениями в Письме предусмотрена возможность принятия к оценке в том числе долгосрочных контрактов (договоров), исполнение которых успешно завершено за последние 5 лет до даты окончания срока подачи заявок. При этом комиссия по осуществлению закупок самостоятельно принимает решение о соответствии заявки критериям оценки.

Минфин России ввел в действие на территории РФ ряд международных стандартов аудита (приказ Минфина России от 16 октября 2023 г. № 166н). Некоторые из них начали применяться с даты официального опубликования приказа (с 6 декабря 2023 года), но для некоторых установлен иной срок – с 1 января 2024 года.

Согласно нововведениям, международный стандарт управления качеством 2 "Проверки качества выполнения заданий" должен рассматриваться вместе с МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита". Помимо этого, Международный стандарт аудита 600 (пересмотренный) "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" должен рассматриваться вместе с МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита".

Согласующиеся и прочие поправки к другим международным стандартам вследствие принятия МСА 600 (пересмотренного) начинают применяться с 1 января 2024 года;

КС РФ рассмотрел дело о проверке конституционности части четвертой ст. 153 ТК РФ, согласно которой по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха; в этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2023 № 56-П).

Так, с конституционной жалобой на данное положение обратилось несколько уволенных по сокращению работников, которые пытались взыскать в суде с бывшего работодателя задолженность по повышенной оплате работы в выходные и нерабочие праздничные дни в связи с неиспользованием ими дней отдыха до увольнения. По их мнению, часть четвертая ст. 153 ТК РФ противоречит Конституции РФ, поскольку допускает привлечение к работе в выходной день без предоставления дней отдыха за ранее отработанное время. Однако первая инстанция и апелляция иск не удовлетворила.

Судьи КС РФ привели в пример практику, которая ставит работников в «уязвимое» положение: суды часто отказывают в повышенной оплате работы в выходные или нерабочие праздничные дни на том основании, что между работником и работодателем по инициативе работника имелись договоренности о предоставлении дней отдыха, а замена неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении законом не предусмотрена.

Тем самым, КС пришел к выводу о том, что работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой, а сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты.

В добавок Суд отметил, что часть четвертая ст. 153 ТК РФ признана не противоречащей Конституции РФ, поскольку предполагает, что в том случае когда между работником и работодателем по желанию работника достигнуты соглашения о предоставлении "отгулов", но на день увольнения они не были предоставлены, работнику в день увольнения выплачивается разница между повышенной оплатой работы в указанные дни (по правилам частей первой - третьей ст. 153 ТК РФ) и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.

Таким образом, судебные решения по делам уволенных по сокращению сотрудников подлежат пересмотру.

Арбитражный суд Московской области 6 декабря признал бывшего бенефициара АКБ «Мосуралбанк» Вадима Литвинова банкротом и ввел процедуру реализации его имущества (дело № А41-103538/2022).

Ещё в 2021 году Арбитражный суд города Москвы по заявлению Агентства по страхованию вкладов привлек Литвинова к субсидиарной ответственности по долгам банка (дело № А40-163705/2018). В настоящее время долг перед кредитной организацией в размере 68,5 млн руб. включен в реестр требований кредиторов.

Напомним, что «Мосуралбанк» существовал с 1993 года. Однако Центральный банк лишил кредитную организацию лицензии в 2018 году.

ФНС России недавно разработала проект приказа, согласно которому предложила ввести новые формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата ее представления в электронном виде, а также проект новой формы справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах налога.

Предполагается, что обновленные формы документов будут применяться начиная с представления отчетности за I квартал 2024 года.

Следует отметить, что необходимость представления обновления действующих в настоящее время форм связана с внесением многочисленных поправок в НК РФ, в том числе в части изменения сроков перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сроков представления соответствующего уведомления.

ФНС РФ подготовила новые формы документов, предоставляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также требований к их заполнению (законопроект "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617"). Так, обновляются формы следующих документов:

• заявления о госрегистрации физлица в качестве ИП (форма № Р21001);
• заявления о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (форма № Р24001);
• заявления о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП (форма № Р26001);
• заявления о внесении изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в ЕГРИП (форма № Р24002);
• заявления о госрегистрации прекращения крестьянского (фермерского) хозяйства (форма № Р26002).

В обновленных формах будет предоставлена возможность отразить в ЕГРИП (или исключить из него) сведения о том, что ИП принадлежит производственный объект, отчуждение которого возможно при наличии заключения федерального органа исполнительной власти о финансовой обеспеченности ИП или уведомления о сделке, предусмотренных законодательством в области охраны окружающей среды.